Individualios veiklos mokesčiai 2027 metais: kokie jie?

2027 metais individualią veiklą pagal pažymą vykdantiems gyventojams aktualus gyventojų pajamų mokestis (GPM), valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos, o tam tikrais atvejais – ir pridėtinės vertės mokestis (PVM).

Taikant pajamų mokesčio kreditą, efektyvus GPM tarifas siekia nuo 5 iki 20 proc., VSD tarifas – 12,52 proc. arba 15,52 proc. papildomai kaupiant pensijai, PSD – 6,98 proc. Nuo 2027 metų minimalioji mėnesinė alga (MMA) didėja iki 1 245 Eur, todėl minimali mėnesio PSD įmoka sieks 86,90 Eur. Taip pat įsigalioja papildoma GPM lengvata vaikus auginantiems asmenims.

Toliau nagrinėjamas būtent 2027 metais uždirbamų individualios veiklos pajamų apmokestinimas, o ne 2026 metų pajamų deklaravimas 2027 metais.

Informacija patikrinta 2026 m. lapkričio 13 d. pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI), „Sodros“ informaciją ir galiojančius bei nuo 2027 metų įsigaliosiančius teisės aktus. 2027 metų socialinio draudimo įmokų skaičiavimai pagrįsti patikros metu galiojančiais tarifais. Galutiniai su 2027 metų vidutiniu darbo užmokesčiu (VDU) susiję dydžiai dar turi būti patikslinti.

Kokius individualios veiklos mokesčius reikia mokėti 2027 metais?

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą Lietuvoje, pagrindiniai mokesčiai yra GPM, VSD ir PSD. Jų dydis priklauso nuo veiklos pajamų, leidžiamų atskaitymų, socialinio draudimo situacijos ir taikomų lengvatų.

Mokestis arba įmoka	2027 m. tarifas	Nuo kokios sumos skaičiuojama?	Svarbiausios sąlygos
GPM	20 proc., taikant pajamų mokesčio kreditą – efektyviai 5–20 proc.	Nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų	Viršijus 42 500 Eur apmokestinamųjų pajamų ribą, įprastas kreditas netaikomas. Aktualūs 20, 25 ir 32 proc. progresiniai tarifai.
VSD	12,52 proc. arba 15,52 proc. su papildomu 3 proc. pensijų kaupimu	Nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų prieš atimant VSD ir PSD įmokas	Taikomos 43 VDU įmokų bazės lubos ir tam tikros įmokų nemokėjimo išimtys.
PSD	6,98 proc.	Nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų prieš atimant VSD ir PSD įmokas	Kai privaloma mokėti kas mėnesį, minimali įmoka – 86,90 Eur.

GPM ir socialinio draudimo įmokos apskaičiuojamos pagal skirtingas taisykles, todėl nėra vieno universalaus individualios veiklos mokesčių tarifo. Net vienodas pajamas gaunančių asmenų mokestinė našta gali skirtis dėl PSD draustumo, pensijų kaupimo ar pasirinktų leidžiamų atskaitymų.

PVM mokamas tik atsiradus atitinkamai prievolei. Šiame straipsnyje aptariama įprasta ne žemės ūkio individuali veikla pagal pažymą. Verslo liudijimams, mažosioms bendrijoms, individualioms įmonėms ir žemės ūkio veiklai gali būti taikomos kitokios apmokestinimo taisyklės.

Kas keičiasi individualios veiklos mokesčiuose nuo 2027 metų?

Palyginti su 2026 metais, svarbiausi individualios veiklos apmokestinimo pokyčiai susiję su minimalia mėnesio PSD įmoka ir nauja GPM lengvata už vaikus. Pagrindinė GPM apskaičiavimo sistema išlieka tokia pati kaip 2026 metais.

1. Didėja MMA ir minimalus PSD. Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2026 m. liepos 1 d. nutarimu Nr. 509 patvirtinta, kad 2027 metų MMA bus 1 245 Eur, palyginti su 1 153 Eur 2026 metais. Dėl to minimali mėnesio PSD įmoka didėja nuo 80,48 iki 86,90 Eur. Skirtumas – 6,42 Eur per mėnesį arba 77,04 Eur per metus, jeigu mokamos visos 12 minimalių įmokų.
2. Atsiranda papildoma GPM lengvata už vaikus. Reikalavimus atitinkantys individualią veiklą vykdantys asmenys galės pasinaudoti iki 208,80 Eur metiniu papildomu pajamų mokesčio kreditu už kiekvieną auginamą vaiką.
3. Toliau taikoma 2026 metais įsigaliojusi GPM tvarka. 20 000 Eur ir 42 500 Eur apmokestinamųjų pajamų ribos, pajamų mokesčio kredito formulė bei bendrieji progresiniai tarifai nėra nauji 2027 metų pakeitimai.

PSD minimumo padidėjimas pirmiausia aktualus gyventojams, kurie neturi kito privalomojo sveikatos draudimo pagrindo ir privalo savarankiškai mokėti PSD kiekvieną mėnesį. Didesnes pajamas gaunantiems asmenims taip pat svarbios kasmet nustatomos VDU pagrindu apskaičiuojamos mokestinės ribos.

Nuo kokios sumos skaičiuojami individualios veiklos mokesčiai?

Individualios veiklos mokesčiai paprastai skaičiuojami ne nuo visos apyvartos, o nuo pajamų, sumažintų leidžiamais atskaitymais. Tačiau svarbu atskirti GPM apmokestinamąsias pajamas nuo socialinio draudimo įmokų bazės.

• Individualios veiklos pajamos – už parduotas prekes, suteiktas paslaugas ar kitą veiklą gautos arba uždirbtos pajamos.
• Leidžiami atskaitymai – mokesčių apskaičiavimo tikslais iš pajamų atimamos išlaidos.
• Veiklos rezultatas prieš VSD ir PSD įmokų atskaitymą – pajamų ir atitinkamų leidžiamų atskaitymų skirtumas, dar neatėmus pačių socialinio draudimo įmokų.
• „Sodros“ įmokų bazė – 90 proc. minėto veiklos rezultato, atsižvelgiant į taikomas įmokų bazės lubas.
• GPM apmokestinamosios pajamos – pagal pasirinkto išlaidų pripažinimo metodo taisykles apskaičiuota suma, nuo kurios nustatomas GPM.

Pagrindinė apskaičiavimo logika:

Pajamos – leidžiami atskaitymai = apmokestinamosios pajamos.

Ne visos banko sąskaitos įplaukos laikomos individualios veiklos pajamomis. Pavyzdžiui, asmeninių lėšų pervedimas į veiklai naudojamą sąskaitą savaime nėra veiklos pajamos. Pajamų pripažinimo momentas taip pat priklauso nuo taikomo pinigų arba kaupimo apskaitos principo.

Faktinis veiklos pelnas gali skirtis nuo mokestinio rezultato. Norint sužinoti, kiek pinigų iš tiesų lieka po mokesčių, reikia atsižvelgti ir į realiai patirtas veiklos išlaidas.

30 proc. išlaidų metodas

Vienas paprasčiausių būdų apskaičiuoti individualios veiklos leidžiamus atskaitymus – išlaidomis laikyti 30 proc. veiklos pajamų. Šios sumos nereikia pagrįsti išlaidų dokumentais, tačiau išlieka pareiga tinkamai apskaityti pajamas ir išrašyti reikiamus apskaitos dokumentus.

Pasirinkus 30 proc. metodą, GPM apmokestinamųjų pajamų negalima papildomai mažinti VSD, PSD įmokomis ar kitomis atskiromis išlaidomis. Be to, šis metodas netaikomas, jeigu individualios veiklos pajamos arba jų dalis gaunamos iš darbdavio.

Pavyzdys. Per metus gyventojas gauna 24 000 Eur individualios veiklos pajamų ir taiko 30 proc. išlaidų metodą:

• Leidžiami atskaitymai: 24 000 × 30 proc. = 7 200 Eur.
• GPM apmokestinamosios pajamos: 24 000 – 7 200 = 16 800 Eur.
• VSD ir PSD įmokų bazė: 16 800 × 90 proc. = 15 120 Eur.

Šiuo atveju GPM skaičiuojamas nuo 16 800 Eur, o socialinio draudimo įmokos – nuo 15 120 Eur.

Faktiškai patirtų išlaidų atskaitymas

Alternatyvus būdas – iš individualios veiklos pajamų atimti faktiškai patirtas, dokumentais pagrįstas ir pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 18 straipsnį leidžiamiems atskaitymams priskiriamas išlaidas.

Tokioms išlaidoms gali būti priskiriamos veiklai naudojamos medžiagos ir prekės, įranga bei įrankiai pagal jiems taikomas atskaitymo taisykles, patalpų nuoma, reklama, programinė įranga ir kitos pajamoms uždirbti reikalingos išlaidos.

Taikant faktinių išlaidų metodą, GPM leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriamos nuo individualios veiklos pajamų mokėtinos privalomos VSD ir PSD įmokos. Jos priskiriamos tam mokestiniam laikotarpiui, kurio pajamoms apskaičiuotos, neatsižvelgiant į faktinį sumokėjimo momentą. Papildoma 3 proc. pensijų kaupimo įmoka leidžiamiems atskaitymams nepriskiriama.

Pačios VSD ir PSD įmokos apskaičiuojamos nuo veiklos rezultato prieš atimant šias įmokas. Todėl renkantis išlaidų metodą ne visada pakanka palyginti faktines veiklos išlaidas su 30 proc. pajamų – reikėtų įvertinti ir socialinio draudimo įmokų įtaką GPM bazei.

Pagal nuo 2026 metų taikomą tvarką, vykdant kelias skirtingas ne žemės ūkio individualias veiklas, pasirenkamas vienas leidžiamų atskaitymų metodas visoms šioms veikloms. Negalima vienai taikyti 30 proc. metodo, o kitai – faktinių išlaidų metodo. Atskiros taisyklės numatytos žemės ūkio veiklai.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) 2027 metais

Kai metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos neviršija 42 500 Eur, GPM skaičiuojamas taikant 20 proc. tarifą ir atimant pajamų mokesčio kreditą.

Šis kreditas, numatytas Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 18² straipsnyje, sumažina mokėtiną mokestį. Dėl jo efektyvus GPM tarifas gali būti mažesnis už nominalų 20 proc. tarifą.

GPM, kai apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur

Kai metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur, pajamų mokesčio kreditas sudaro 15 proc. šių pajamų. Atėmus kreditą iš taikant 20 proc. tarifą apskaičiuoto mokesčio, efektyvus GPM tarifas yra 5 proc.

Pavyzdys. Metinės apmokestinamosios pajamos siekia 15 000 Eur:

GPM = 15 000 × 5 proc. = 750 Eur.

Svarbu, kad šiame pavyzdyje 15 000 Eur yra apmokestinamosios pajamos, jau atėmus leidžiamus atskaitymus, o ne visa individualios veiklos apyvarta.

GPM, kai apmokestinamosios pajamos siekia nuo 20 000 iki 42 500 Eur

Viršijus 20 000 Eur apmokestinamųjų pajamų ribą, pajamų mokesčio kreditas palaipsniui mažėja, o efektyvus GPM tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc. Tai nėra kelios fiksuotos mokesčio pakopos – tarifas priklauso nuo konkrečios apmokestinamųjų pajamų sumos.

Pajamų mokesčio kredito formulė:

PMK = A × (0,15 – 2 / 300 000 × (A – 20 000))

Mokėtino GPM formulė:

GPM = A × 20 proc. – PMK

Čia A – metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos, o PMK – pajamų mokesčio kreditas.

Pavyzdys. Apmokestinamosios pajamos siekia 30 000 Eur.

• Pajamų mokesčio kreditas: 30 000 × (0,15 – 2 / 300 000 × (30 000 – 20 000)) = 2 500 Eur.
• Mokėtinas GPM: 30 000 × 20 proc. – 2 500 = 3 500 Eur.
• Efektyvus GPM tarifas: 3 500 / 30 000 × 100 proc. ≈ 11,67 proc.

Taigi nuo 30 000 Eur apmokestinamųjų pajamų mokėtinas GPM būtų 3 500 Eur. Apskaičiuotas 11,67 proc. tarifas apima tik GPM – papildomai reikia įvertinti VSD ir PSD įmokas.

GPM, kai apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur

Kai metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur, įprastas pajamų mokesčio kreditas nebetaikomas visai šių pajamų sumai. Pajamos kartu su kitomis pagal įstatymą sumuojamomis metinėmis pajamomis apmokestinamos taikant bendruosius progresinius GPM tarifus:

• 20 proc. – metinių pajamų daliai iki 36 VDU.
• 25 proc. – metinių pajamų daliai, viršijančiai 36 VDU, bet neviršijančiai 60 VDU.
• 32 proc. – metinių pajamų daliai, viršijančiai 60 VDU.

Didesni tarifai taikomi atitinkamoms pajamų dalims, o ne automatiškai visai metinių pajamų sumai. Konkrečios šių ribų sumos eurais priklausys nuo 2027 metams taikomo VDU.

Pavyzdys. Jeigu gyventojo metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos siekia 45 000 Eur, jis neturi kitų sumuojamų pajamų, neviršija 36 VDU ribos ir jam netaikomos papildomos lengvatos:

GPM = 45 000 × 20 proc. = 9 000 Eur.

Šiuo atveju įprastas kreditas nebetaikomas visiems 45 000 Eur, o ne tik 42 500 Eur ribą viršijančiai daliai. Jeigu asmuo papildomai gauna darbo užmokestį ar kitų sumuojamų pajamų, galutinis GPM gali būti didesnis.

Išsamiau apie kredito apskaičiavimą ir progresinių tarifų taikymą – VMI pateikiamos individualios veiklos pajamų apmokestinimo taisyklės.

Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos 2027 metais

VSD įmokos suteikia individualią veiklą vykdantiems gyventojams socialinio draudimo garantijas: teisę į pensijų, ligos ir motinystės socialinio draudimo išmokas, jeigu tenkinamos atitinkamos jų skyrimo sąlygos.

Pagal patikros metu galiojančią tvarką taikomi šie įmokų tarifai:

• 12,52 proc. – nekaupiant papildomai pensijai.
• 15,52 proc. – mokant papildomą 3 proc. pensijų kaupimo įmoką.

VSD apskaičiavimo formulė:

VSD = B × 90 proc. × VSD tarifas

B – individualios veiklos pajamos atėmus atitinkamus leidžiamus atskaitymus, tačiau dar neatėmus VSD ir PSD įmokų. Formulė taikoma neviršijant metinės įmokų bazės lubų.

Pavyzdys. Jeigu veiklos rezultatas prieš VSD ir PSD įmokas yra 20 000 Eur, įmokų bazė sudaro 18 000 Eur:

• Nekaupiant papildomai pensijai: 18 000 × 12,52 proc. = 2 253,60 Eur.
• Su papildomu pensijų kaupimu: 18 000 × 15,52 proc. = 2 793,60 Eur.

Papildomas pensijų kaupimas šiame pavyzdyje padidina bendrą įmoką 540 Eur.

Individualiai veiklai taikomos metinės socialinio draudimo įmokų bazės lubos – 43 VDU. Tai reiškia, kad pasiekus nustatytą bazės ribą įmokos nuo ją viršijančios sumos nebedidėja. Konkretus 2027 metų lubų dydis eurais turi būti vertinamas pagal oficialiai patvirtintus tų metų rodiklius.

VSD galima mokėti avansu arba galutinai atsiskaityti pasibaigus metams. Mokant avansines įmokas ir siekiant, kad jos būtų laiku įvertintos skiriant socialinio draudimo išmokas, svarbu pateikti SAV pranešimą apie savarankiškai dirbančio asmens socialinio draudimo įmokas už atitinkamą laikotarpį.

Ar galima nemokėti VSD pirmaisiais individualios veiklos metais?

Taip. Pagal galiojančią tvarką VSD įmokų galima nemokėti vienus metus nuo savarankiškos veiklos pradžios, jeigu tai pirmoji asmens savarankiška veikla po 2018 m. sausio 1 d. arba nuo paskutinės savarankiško darbo dienos praėjo bent 10 metų.

Vertinama ne vien ankstesnė individuali veikla pagal pažymą, bet ir kitos savarankiškos veiklos formos. Pavyzdžiui, anksčiau vykdyta veikla pagal verslo liudijimą gali turėti reikšmės nustatant, ar asmuo turi teisę į šią išimtį.

VSD nemokėjimo lengvata neatleidžia nuo GPM ar PSD prievolių. Be to, nemokant VSD iš šios veiklos nekaupiamas atitinkamas socialinio draudimo stažas ir neįgyjamos su šiomis įmokomis susijusios teisės į socialinio draudimo išmokas.

Kitos VSD nemokėjimo išimtys gali būti taikomos senatvės pensijos amžiaus sulaukusiems gyventojams, tam tikrų pensijų gavėjams ir kitais įstatyme numatytais atvejais.

Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos 2027 metais

PSD įmokoms taikomas 6,98 proc. tarifas. Kaip ir VSD atveju, metinė įmoka pagal individualios veiklos rezultatą apskaičiuojama nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, neatėmus pačių VSD ir PSD įmokų.

Metinės PSD įmokos formulė:

PSD = B × 90 proc. × 6,98 proc.

B – veiklos rezultatas prieš VSD ir PSD įmokų atskaitymą. Skaičiuojant taikomos įmokų bazės lubos, o galutinė metinė PSD našta priklauso ir nuo to, ar asmeniui privalomas mėnesinis įmokos minimumas.

Kiek PSD reikia mokėti kas mėnesį?

2027 metais minimalioji mėnesinė alga sieks 1 245 Eur. Taikant 6,98 proc. PSD tarifą, minimali mėnesio įmoka apskaičiuojama taip:

1 245 × 6,98 proc. = 86,90 Eur.

Šią įmoką paprastai privalo mokėti individualią veiklą vykdantys gyventojai, kurie nėra draudžiami PSD kitu pagrindu. Ji mokama iki atitinkamo mėnesio paskutinės dienos, o per visus 2027 metus, mokant po 86,90 Eur, bendra įmokų suma sudarytų 1 042,80 Eur.

Pasibaigus metams PSD perskaičiuojamas pagal individualios veiklos rezultatą. Jeigu pagal pajamas apskaičiuota įmoka didesnė už per metus sumokėtą sumą, sumokamas skirtumas.

Mėnesinis PSD minimumas ir metinė PSD įmoka nuo veiklos rezultato nėra du atskiri, papildomai sumuojami mokesčiai. Metinio perskaičiavimo metu atsižvelgiama į jau sumokėtas įmokas.

Jeigu asmuo visus metus privalėjo mokėti minimalų PSD, mažos pajamos ar patirtas nuostolis savaime nesuteikia teisės susigrąžinti šių privalomų mėnesinių įmokų.

Ar reikia mokėti PSD vykdant individualią veiklą ir dirbant pagal darbo sutartį?

Jeigu gyventojas dirba pagal darbo sutartį ir yra draudžiamas PSD, jam paprastai nereikia papildomai mokėti minimalaus 86,90 Eur mėnesio PSD vien dėl vykdomos individualios veiklos. Tačiau metinė PSD įmoka nuo individualios veiklos rezultato paprastai išlieka.

Mėnesinio minimumo taip pat gali nereikėti mokėti valstybės lėšomis draudžiamiems gyventojams, pavyzdžiui, reikalavimus atitinkantiems nuolatinių studijų studentams ar pensininkams.

Darbo sutartis savaime neatleidžia ir nuo individualios veiklos GPM bei VSD. Be to, individualios veiklos pajamos gali turėti įtakos darbo užmokesčiui taikomo metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) perskaičiavimui, o viršijus 42 500 Eur individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų ribą – ir bendrųjų progresinių GPM tarifų taikymui.

Įmokų tarifai, mokėjimo terminai ir draudimo išimtys pateikiami oficialioje „Sodros“ informacijoje individualią veiklą vykdantiems asmenims.

Papildoma GPM lengvata vaikus auginantiems asmenims nuo 2027 metų

Nuo 2027 m. sausio 1 d. individualią veiklą vykdantiems, vaikus auginantiems gyventojams įsigalioja papildomas pajamų mokesčio kreditas. Jis gali sumažinti mokėtiną GPM iki 208,80 Eur per metus už kiekvieną reikalavimus atitinkantį vaiką.

Lengvata taikoma nuolatiniams Lietuvos gyventojams – tėvams, įtėviams arba nuolatiniams globėjams ir rūpintojams, auginantiems vaikus iki 18 metų. Ji taip pat gali būti taikoma už vyresnius vaikus, kurie mokosi pagal bendrojo ugdymo programą, bet ne ilgiau kaip iki jiems sukanka 23 metai.

Papildomam pajamų mokesčio kreditui taikomos kelios svarbios sąlygos:

• Už tą patį vaiką lengvata taikoma tik vienam iš tėvų jų susitarimu.
• Jeigu metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos nesiekia 12 MMA, papildomo kredito dydis proporcingai mažinamas. 2027 metais ši pajamų riba sudaro 14 940 Eur.
• Jeigu teisė į lengvatą atsiranda arba pasibaigia metų eigoje, kreditas apskaičiuojamas proporcingai laikotarpiui, už kurį asmuo turi teisę jį taikyti.
• Lengvata galima pasinaudoti pasibaigus metams, pateikiant metinę pajamų deklaraciją.

Pavyzdys. Individualią veiklą vykdantis gyventojas apskaičiavo 1 000 Eur mokėtiną GPM. Jis visus metus atitiko lengvatos už vieną vaiką sąlygas, jo apmokestinamosios pajamos siekė bent 14 940 Eur, o lengvatą pagal tėvų susitarimą taiko pats.

Pritaikius papildomą kreditą, mokėtinas GPM būtų:

1 000 – 208,80 = 791,20 Eur.

Už du reikalavimus atitinkančius vaikus didžiausia bendra metinė lengvata gali siekti 417,60 Eur. Tačiau visa suma nėra automatiškai suteikiama kiekvienam individualios veiklos vykdytojui – svarbus apmokestinamųjų pajamų dydis, teisės į lengvatą laikotarpis ir mokėtinas GPM.

Šis papildomas kreditas skiriasi nuo įprasto individualios veiklos pajamų mokesčio kredito, pagal kurį efektyvus GPM tarifas svyruoja nuo 5 iki 20 proc. Lengvata už vaikus gali būti aktuali ir tada, kai individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur. Ji mažina GPM, o ne VSD ar PSD įmokas, ir nėra savarankiška piniginė išmoka.

Dirbantiems pagal darbo sutartį nuo 2027 metų numatytas ir papildomas 1 044 Eur metinis NPD už vaiką. Jeigu asmuo gauna tiek darbo užmokestį, tiek individualios veiklos pajamų, šis papildomas NPD ir individualios veiklos papildomas GPM kreditas nėra dvi automatiškai sumuojamos lengvatos už tą patį vaiką.

Pirmą kartą naująja lengvata bus galima pasinaudoti 2028 metais deklaruojant 2027 metų pajamas. Ji netaikoma 2026 metų pajamoms, deklaruojamoms 2027 metais.

Detalesnės lengvatos sąlygos pateikiamos VMI informacijoje apie gyventojų pajamų mokesčio pakeitimus nuo 2027 metų.

Individualios veiklos mokesčių skaičiavimo pavyzdžiai 2027 metais

Kiek mokesčių reikia mokėti vykdant individualią veiklą, geriausiai parodo skaičiavimai pagal konkrečias metines pajamas. Toliau palyginami trys scenarijai, atskleidžiantys ne tik pajamų dydžio, bet ir PSD draustumo įtaką mokestinei naštai.

Skaičiavimo prielaidos: visais atvejais taikomas 30 proc. išlaidų metodas, papildomai pensijai nekaupiama, VSD nemokėjimo išimtys ir papildomas GPM kreditas už vaikus netaikomi. Socialinio draudimo įmokų lubos nepasiekiamos, nėra PVM prievolės. Kitų pajamų įtaka GPM ir metiniam NPD nevertinama. Naudojami patikros metu galiojantys tarifai ir patvirtinta 2027 metų MMA.

Rodiklis	A scenarijus: 12 000 Eur, PSD draustas kitur	B scenarijus: 12 000 Eur, PSD mokamas kas mėnesį	C scenarijus: 36 000 Eur pajamų
Metinės veiklos pajamos	12 000 Eur	12 000 Eur	36 000 Eur
30 proc. leidžiami atskaitymai	3 600 Eur	3 600 Eur	10 800 Eur
GPM apmokestinamosios pajamos	8 400 Eur	8 400 Eur	25 200 Eur
VSD ir PSD apskaičiavimo bazė	7 560 Eur	7 560 Eur	22 680 Eur
GPM	420 Eur	420 Eur	2 133,60 Eur
VSD	946,51 Eur	946,51 Eur	2 839,54 Eur
Bendra metinė PSD suma	527,69 Eur	1 042,80 Eur	1 583,06 Eur
Iš viso mokesčių	1 894,20 Eur	2 409,31 Eur	6 556,20 Eur
Mokesčių santykis su veiklos pajamomis	15,79 proc.	20,08 proc.	18,21 proc.

Kaip apskaičiuojami mokesčiai nuo 12 000 Eur metinių pajamų?

A scenarijuje asmuo yra draudžiamas PSD kitu pagrindu, todėl jam nereikia mokėti minimalaus mėnesinio PSD. Skaičiavimo eiga:

1. Iš pajamų atimami 30 proc. leidžiami atskaitymai: 12 000 – 3 600 = 8 400 Eur.
2. Apskaičiuojama „Sodros“ įmokų bazė: 8 400 × 90 proc. = 7 560 Eur.
3. Apskaičiuojamas GPM: 8 400 × 5 proc. = 420 Eur.
4. Apskaičiuojamas VSD: 7 560 × 12,52 proc. = 946,51 Eur.
5. Apskaičiuojamas PSD: 7 560 × 6,98 proc. = 527,69 Eur.
6. Sudedami visi mokesčiai: 420 + 946,51 + 527,69 = 1 894,20 Eur.

B scenarijuje GPM ir VSD nesikeičia. Tačiau asmuo neturi kito PSD draudimo pagrindo, todėl visus metus moka po 86,90 Eur. Bendra 1 042,80 Eur PSD suma viršija pagal veiklos rezultatą apskaičiuotą 527,69 Eur įmoką. Dėl to bendra metinė mokestinė našta yra 515,11 Eur didesnė nei A scenarijuje, nors individualios veiklos pajamos vienodos.

C scenarijuje apmokestinamosios pajamos siekia 25 200 Eur, todėl efektyvus GPM tarifas jau viršija 5 proc. Pagal pajamų mokesčio kredito formulę apskaičiuojamas 2 906,40 Eur kreditas, o mokėtinas GPM sudaro 2 133,60 Eur.

Nuo 36 000 Eur metinių pajamų apskaičiuotas PSD siekia 1 583,06 Eur – daugiau nei visų metų minimalių mėnesinių įmokų suma. Jeigu gyventojas per metus jau sumokėjo 1 042,80 Eur PSD, po metinio perskaičiavimo jam liktų sumokėti 540,26 Eur skirtumą.

Kiek lieka po individualios veiklos mokesčių? A scenarijuje iš 12 000 Eur pajamų atėmus 1 894,20 Eur mokesčių lieka 10 105,80 Eur, tačiau tai dar nėra faktinis grynasis pelnas. Reikia atimti ir realias veiklos išlaidas, kurios nebūtinai sutampa su mokestiniais 30 proc. leidžiamais atskaitymais.

Planuojant mokesčiams atidedamą rezervą, verta prognozuoti visų metų pajamas, pasirinkti tinkamą išlaidų metodą, nustatyti tikėtiną GPM intervalą ir įvertinti PSD draustumą bei pensijų kaupimą. Vienodas procentas nuo kiekvienos gautos sąskaitos sumos ne visada tiksliai atspindės galutinę metinę prievolę, ypač artėjant prie 20 000 Eur arba 42 500 Eur apmokestinamųjų pajamų ribos.

Ar vykdant individualią veiklą 2027 metais reikia mokėti PVM?

PVM nėra privalomas kiekvienam individualią veiklą vykdančiam gyventojui. Pagal patikros metu galiojančią Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo tvarką pagrindinė registracijos PVM mokėtoju riba Lietuvoje yra 45 000 Eur.

Vertinamas gautas arba gautinas atlygis už Lietuvoje vykdomą PVM apmokestinamą ekonominę veiklą. Prievolė atsiranda, kai atitinkama atlygio suma viršija 45 000 Eur einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais. Taigi 2027 metais aktualios ir 2026 metų pajamos.

Svarbu nesupainioti dviejų skirtingų ribų: 45 000 Eur PVM riba siejama su atlygiu už ekonominę veiklą, o 42 500 Eur GPM kredito riba – su apmokestinamosiomis individualios veiklos pajamomis. Leidžiamų atskaitymų suma PVM registracijos ribos nesumažina.

Prievolė registruotis PVM mokėtoju tam tikrais atvejais gali atsirasti ir nepasiekus 45 000 Eur ribos, pavyzdžiui:

• Įsigyjant paslaugų iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, pavyzdžiui, reklamos ar elektroninių platformų paslaugų, kai PVM turi apskaičiuoti paslaugos gavėjas.
• Teikiant tam tikras paslaugas kitose Europos Sąjungos (ES) valstybėse įsikūrusiems verslams.
• Įsigyjant prekių iš kitų ES valstybių, kai pagal PVM įstatymo taisykles viršijama 14 000 Eur prekių įsigijimo riba.

Jeigu tenkinamos nustatytos sąlygos, galima taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje. Tokiu atveju registracijos PVM mokėtoju prievolė nebūtinai reiškia, kad PVM reikia skaičiuoti nuo visų Lietuvoje parduodamų prekių ar teikiamų paslaugų.

Kada deklaruoti individualios veiklos pajamas ir sumokėti mokesčius už 2027 metus?

2027 metais gautos arba uždirbtos individualios veiklos pajamos bus deklaruojamos 2028 metais, pasibaigus kalendoriniams metams. Pagal galiojančią tvarką metinė pajamų deklaracija ir GPM turi būti pateikti bei sumokėti iki kitų metų gegužės 1 dienos. Jeigu terminas sutampa su nedarbo diena, jis perkeliamas į artimiausią darbo dieną.

Mokesčiai deklaruojami ir mokami taip:

• GPM. Pajamos deklaruojamos VMI Elektroninio deklaravimo sistemoje (EDS), pateikiant metinę GPM311 deklaraciją, jeigu iki tol jos forma nepasikeis. Apskaičiuotas GPM mokamas VMI.
• PSD. Minimali mėnesio įmoka, kai ji privaloma, mokama „Sodrai“ einamaisiais metais. Pasibaigus metams apskaičiuojama galutinė prievolė ir, jeigu reikia, sumokamas įmokų skirtumas.
• VSD. Įmokos mokamos „Sodrai“ avansu metų eigoje arba galutinai atsiskaitoma pasibaigus metams.

Konkrečius GPM, VSD ir PSD deklaravimo bei mokėjimo terminus už 2027 metus reikės pasitikrinti pagal 2028 metų deklaravimo laikotarpiui aktualią VMI ir „Sodros“ informaciją.

Net jeigu individualią veiklą vykdantis gyventojas per metus negavo pajamų, jam išlieka pareiga pateikti metinę pajamų deklaraciją. Jeigu veiklos apmokestinamasis rezultatas nulinis arba patirtas mokestinis nuostolis, GPM ir nuo teigiamo veiklos rezultato skaičiuojamos VSD bei PSD įmokos paprastai nesusidaro. Tačiau privalomos minimalios mėnesinės PSD įmokos išlieka, jeigu asmuo tuo laikotarpiu neturėjo kito draudimo pagrindo.

Galutinai atsiskaitant už metus svarbu atskirti visą apskaičiuotą metinę mokesčių sumą nuo likusios sumokėti sumos. Metinės deklaracijos duomenys leidžia nustatyti mokėtiną GPM ir socialinio draudimo įmokas, o per metus jau sumokėtos atitinkamos įmokos įskaitomos apskaičiuojant likutį. Vieno mokesčio sumokėjimas automatiškai nepanaikina kitų prievolių, todėl prieš galutinį atsiskaitymą verta atskirai patikrinti mokėtinas sumas VMI ir „Sodros“ sistemose.